審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度

審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后的 6 個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷毀必須經(jīng)審計(jì)同意并經(jīng)董事長(zhǎng)簽字后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為 5 年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限 5 年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為 10 年。

企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

兩者之間的關(guān)系和會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)，下同）的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計(jì)指引開展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計(jì)意見之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書面聲明。

從“外部調(diào)查”切入。審計(jì)外調(diào)是揭露違規(guī)問題，發(fā)現(xiàn)暗箱操作的利器，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)深挖一層、前進(jìn)一步的重要方式。借助外部力量，與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)作貫通，廣泛收集被審單位或項(xiàng)目有關(guān)問題舉報(bào)線索。詢問經(jīng)辦人員，審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，要積極向經(jīng)辦人員求證，通過經(jīng)辦人員的解釋判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真?zhèn)巍Ａ硗?，要特別關(guān)注“特殊”經(jīng)辦人，如某項(xiàng)業(yè)務(wù)一直是同一個(gè)人經(jīng)辦，突然換人經(jīng)辦或者零星有其他人經(jīng)辦，這些人往往 “一問三不知”，其背后很有可能是存在問題的。談話有關(guān)責(zé)任人，就某一疑點(diǎn)問 題或舉報(bào)線索，與被審計(jì)單位責(zé)任人進(jìn)行有針對(duì)性地個(gè)別談話，或者單獨(dú)訪問知情者，做深入詳細(xì)地了解，以搞清來龍去脈，查清事實(shí)真相。