2018

2018-2020年研發(fā)費(fèi)用占2018-2020年銷售收入的比重是否符合要求；⑴2020年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含），3年的研發(fā)費(fèi)用總額占3年收入總額的比例不低于5 % ；⑵2020年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含），3年的研發(fā)費(fèi)用總額占3年收入總額的比例不低于4 % ；⑶2020年銷售收入在2億元以上，3年的研發(fā)費(fèi)用總額占3年收入總額的比例不低于3 % 。研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑，分別是會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑以及加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。

高企認(rèn)定工作指引中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍

「高企認(rèn)定工作指引」中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。同時(shí)明確指出企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)列支并單列到具體研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中幾乎不會(huì)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)、梳理等工作。其實(shí)問(wèn)題的核心在于企業(yè)可能不知道如何梳理，技術(shù)人員知道做了哪些研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，但是不能形成系統(tǒng)的書(shū)面材料。

企業(yè)申請(qǐng)高企認(rèn)定需要提交職工和科技人員情況說(shuō)明材料

企業(yè)申請(qǐng)高企認(rèn)定需要提交企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計(jì)實(shí)踐中通常會(huì)采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)，判斷是否有直接從事研究開(kāi)發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)能力，并通過(guò)查看勞動(dòng)合同、工資單、繳納記錄和個(gè)稅申報(bào)記錄等方法進(jìn)行分析判斷是否滿足專門(mén)從事上述活動(dòng)，及鑒別兼職、臨時(shí)聘用人員全年在企業(yè)是否累計(jì)達(dá)到了183天以上。