營(yíng)改增答疑精選問(wèn)題

【問(wèn)題一】我是一家勞務(wù)公司，收入已達(dá)般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否要主動(dòng)到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡(jiǎn)易征收是否要到稅局申請(qǐng)，是否所有合同都可以簡(jiǎn)易征收？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第八條的規(guī)定，貴公司達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)主動(dòng)向主管?chē)?guó)稅機(jī).關(guān)辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī).關(guān)會(huì)直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā).票且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。會(huì)對(duì)貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個(gè)別業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法外，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡(jiǎn)易征收。目前簡(jiǎn)易征收需向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)履行備案手續(xù)。

【問(wèn)題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開(kāi)完，怎么辦？

答：根據(jù)36號(hào)文件及總局2016年17號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

納稅人對(duì)建筑工程老項(xiàng)目可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅發(fā).票。

如果該工程原已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā).票，現(xiàn)在需要補(bǔ)開(kāi)發(fā).票，可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā).票。

【問(wèn)題三】我企業(yè)是一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)乙方貨物并收到貨物和增值稅專(zhuān)用發(fā).票認(rèn)證后，乙方推銷(xiāo)員堅(jiān)持不讓我方轉(zhuǎn)帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我方以現(xiàn)金結(jié)算會(huì)不會(huì)日后成為不符有關(guān)資金流規(guī)定的問(wèn)題？

答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。建議貴公司采用轉(zhuǎn)賬方式付款，避免上述增值稅專(zhuān)用發(fā).票不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

【問(wèn)題四】旅行社的出境業(yè)務(wù)的免稅政策需符合哪些條件？

答：首先，需要簽訂書(shū)面出境旅游服務(wù)合同；其次應(yīng)單獨(dú)核算出境游業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā).票；最后，應(yīng)在首.次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī).關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【問(wèn)題五】我是一般納稅人，五月一號(hào)之前有一筆場(chǎng)租報(bào)過(guò)稅了，但是未開(kāi)發(fā).票，五月一號(hào)之后，客人要開(kāi)發(fā).票，請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)，怎么報(bào)稅？

答：營(yíng)改增前的租金收入已繳納營(yíng)業(yè)稅但是未開(kāi)發(fā).票，營(yíng)改增后客人要開(kāi)發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā).票。報(bào)稅時(shí)補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā).票無(wú)需在增值稅申報(bào)表中反映。

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常見(jiàn)稅費(fèi)的賬務(wù)如何處理？

1.消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，資源稅，城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交消費(fèi)稅等

 貸：銀行存款

2.土地增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目。

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交土地增值稅

 貸：銀行存款

3.所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用科目

借：所得稅費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交所得稅

 貸：銀行存款

4.房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，土地使用稅，印花.稅計(jì)入管理費(fèi)用科目，除印花.稅外都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

(1)發(fā)生房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

借：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交房產(chǎn)稅等

 貸：銀行存款

(2)發(fā)生印花.稅時(shí)

借：管理費(fèi)用

 貸：銀行存款

5.耕地占用稅和契稅直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

借：在建工程

 貸：銀行存款

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找代理記帳公司好還是找兼職會(huì)計(jì)好

肯定是代理記帳公司好！中小企業(yè)委托代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳、財(cái)務(wù)咨詢(xún)以及其他會(huì)計(jì)服務(wù)現(xiàn)象逐漸增多，由于代理記帳公司收費(fèi)低廉、專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平高、安全性較好，在北京、上海、蘇州等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市，70%以上的中小企業(yè)都是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記帳公司進(jìn)行代理記帳、納稅申報(bào)、稅收籌劃。在內(nèi)地的大中城市也越來(lái)越多的中小企業(yè)意識(shí)到聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)代理記帳公司的必要性，意識(shí)到財(cái)務(wù)核算是企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段和發(fā)展階段必須重視的環(huán)節(jié)。為此，聘請(qǐng)個(gè)人兼職會(huì)計(jì)現(xiàn)象，一改以往火爆，許多公司對(duì)個(gè)人行為產(chǎn)生了懷疑（業(yè)務(wù)水平、安全性、持續(xù)性等），收費(fèi)也再?zèng)]有了優(yōu)勢(shì)；再則國(guó)家也在逐步規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)工作行為，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自從事代理記帳業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了管理。

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