什么是消費(fèi)稅之一

什么是消費(fèi)稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

1.銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物。

貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)。

3.提供的應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊.服務(wù)、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政.府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（2）單位或個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）單位或個(gè)體工商戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。例如，境外單位或者個(gè)人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務(wù)和收派服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（3）其他

贛州金漫庭信息咨詢(xún)服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢(xún)服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)信息咨詢(xún),企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車(chē)信息咨詢(xún),汽車(chē)租賃,汽車(chē)年審、過(guò)戶(hù)、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

八類(lèi)增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)三

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā).票

基本規(guī)定

　　一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具，按農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人除外。

　　向批發(fā)零售商購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開(kāi)具收購(gòu)發(fā).票。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.收購(gòu)發(fā).票的理解：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者屬于銷(xiāo)售方，一般納稅人屬于收購(gòu)方，屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā).票是“自己開(kāi)給自己的發(fā).票”

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣額：票面金額乘以13%計(jì)算抵扣；

　　4.賬務(wù)處理

　　〔例〕2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從附近農(nóng)民收購(gòu)1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過(guò)程中的栽培基料，按規(guī)定已開(kāi)具收購(gòu)憑證，價(jià)款已支付。

　　借：低值易耗品　　1305

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　195

　　　貸：現(xiàn)金　　1500

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票

基本規(guī)定

　　農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品，依照3%征收率繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī).關(guān)代開(kāi)的普通發(fā).票。

　　批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā).票不得作為抵扣憑證。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā).票僅指：是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī).關(guān)代開(kāi)的普通發(fā).票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā).票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣額：票面金額乘以13%計(jì)算抵扣；

　　4.賬務(wù)處理

　　〔例〕2013年2月，濟(jì)南S生物科技公司進(jìn)行靈芝栽培技術(shù)研發(fā)，本月從小規(guī)模納稅人收購(gòu)1500元稻草與棉殼用作研發(fā)過(guò)程中的栽培基料，按規(guī)定已開(kāi)具收購(gòu)憑證，價(jià)款已支付。

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稅收常識(shí)：契稅的納稅人如何確定？

在房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移過(guò)程中，雙方簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的，以合同約定的承受人為契稅的納稅人；有產(chǎn)權(quán)證的，以房屋土地權(quán)屬證確定的產(chǎn)權(quán)人為契稅的納稅人。

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八類(lèi)增值稅抵扣憑證和實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)四

出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明

基本規(guī)定

　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅收繳款憑證

基本規(guī)定

　　接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī).關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證，以及從銀行取得加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章的電子繳稅付款憑證。

實(shí)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)

　　1.稅收繳款憑證的理解：境外單位或者個(gè)人賺了境內(nèi)企業(yè)的錢(qián)，按照稅收管轄權(quán)，應(yīng)該在境內(nèi)繳稅，如果其不在境內(nèi)，境內(nèi)代理人或接受服務(wù)企業(yè)要去稅務(wù)機(jī).關(guān)代扣代繳；同時(shí)企業(yè)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，就相當(dāng)于企業(yè)的成本/費(fèi)用，可以正常抵扣；

　　2.沒(méi)有抵扣期限；

　　3.抵扣的是稅收繳款憑證上注明的增值稅額；

　　4.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1 稅率）×稅率

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